美國信托|不可撤銷信托

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我們在上一期介紹了美國的可撤銷信托,接下來介紹美國的不可撤銷信托。不可撤銷信托就是一旦委托人設立此信托,則信托財產獨立於委托人的財產,並且沒有受益人的同意,委托人不得修改和取消信托。從合法減免稅 及財產隔離等角度,有一定數量的大陸新移民適合建議並使用不可撤銷信托。我們本期介紹以下幾種不可撤銷信托類型:

1、不可撤銷的人壽保險信托

作為美國金融產業中最有保障的保險業,美國的保險公司歷史悠久重信譽,很多美國保險公司都是「百年老店」。美國保險具有保單費用低、杠桿效應及性價比高、理賠迅速、儲蓄增值、節省稅費及創新產品多等特點,越來越多的中國居民來到美國購買保險,特別是大單人壽保險。信托與保險,是財產規劃中最有力的二種武器,二者有效的結合,使保險金從被保險人的應稅遺產中分離出來,從而免繳遺產稅。保單交付於不可撤銷信托中,可以做到保單財產隔離,使保單現金價值和保險金免受訴訟和索賠。

2、朝代信托

理解美國有關財產轉移時要注意幾點,第一,遺產超過一定程度要交遺產稅,稅率在40%左右;第二,每人可以贈與14000美元(2017年)的財物,若夫妻聯合贈與就是28000美元;第三, 每人(美國公民)一生有549萬美元的贈與額(2017年);第四,如果隔代相傳,即不傳子而傳孫,則在遺產稅之外要再交一個隔代贈與稅,稅率和遺產稅一樣。因此朝代信托被人們運用起來,朝代信托中的財產可以合法地避免每一代的遺產稅,因為設立人使用的是其免稅的生前贈與額,其子孫後代對朝代信托中的財產只有享用權沒有所有權,幾代下來可以累積巨大的財富;父母、兒女和每一代子孫的官司債權人或離婚配偶不可以從朝代信托中獲取財產;每一代子孫如果有急需,朝代信托的執行人(Trustee)可以從信托中取出錢給他/她使用。此外,朝代信托再用其中的資產購買大額人壽保險,可以使信托中的財富不斷增值。

3、家族慈善基金會

慈善傳承是家族財富傳承的最高境界。家族慈善是把家族價值觀傳給下一代的最有力辦法,是家族力量凝聚的焦點。法律專業人士通過與家族成員長期深入地溝通,活地設計法律架構,如設立基金會或慈善信托,以及將二者結合,做到家族財富以慈善的方式進行代際傳承。

設立家族慈善基金會,每年的捐贈可以抵稅;去世後的贈予完全沒有遺產稅;慈善基金會的投資所得不需要交增值稅;捐贈人和子女可以成為基金會的董事,若參與基金會的運作和管理和可以領取「合理的」薪水和其他福利,如退休計劃、醫療保險等。但家族慈善基金會每年必須捐贈至少5%的資產給公共慈善組織(Public charity),如學校、醫院、教會等。

不論是朝代信托還是家族基金會,設立人贈與到其中的財產是一種終極贈與,意味著完全放棄了所有權,不可以再拿出來,因此這些信托中的財產才具有稅務優勢。

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