當心有雷!頻繁更換會計師事務所,這些公司業績或藏玄機(名單)

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2016年報公布快接近尾聲了,是騾子是馬也差不多都拉出來遛了一圈。於是,各位看官也見證了在神奇的四季度,賣房賣資產保殼的,財務大洗澡的,業績像跳探戈一樣,三步一回頭五步一招手常年處於盈虧平衡點的,年報公布前更換會計師事務所的……

時報君要說的是,這些背後都是有玄機的……

頻繁更換會計師事務所的上市公司要小心了

如果一家上市公司頻繁地更換會計師事務所,尤其是在公布年報之前更換,那麼你就要小心了。

普華永道的一位會計師向時報君解釋:「更換會計師事務所有一種最大的可能在於審計師無法獲得滿意的審計證據,或者對公司財務數據存在嚴重懷疑,而公司方面不同意事務所出具‘保留意見’或者‘無法發表意見’的審計報告,審計師會認為承擔的風險過大,從而主動請辭。」

根據Wind不完全統計數據顯示,截至目前,A股合計有151家公司變更了會計師事務所,其中因會計師事務所合併而變更的有22家。

有這麼一家*ST公司自2015年至今接連4次更換會計師事務所引起了時報君的關注,而且多是在年報之前更換會計師事務所。

該公司4月8日發布公告稱,擬聘請中興華會計師事務所(特殊普通合夥)為公司2016年度財務審計和內部控制審計機構,聘期一年。

同樣的事情發生在2015年。

2015年1月31日,公司在發布2015年年報之前,審議通過《關於改聘會計師事務所議案》,將2014年度財務審計機構由瑞華會計師事務所(特殊普通合夥)變更為大信會計師事務所(特殊普通合夥)。

2015年10月14日,公司再次召開股東大會,審議通過《關於改聘會計師事務所的議案》,將2015年度財務審計機構由大信會計師事務所變更為上會會計師事務所(特殊普通合夥)。

2016年4月,公司再次披露《關於改聘會計師事務所的公告》,公告顯示公司將上會會計師事務所變更為北京中證天通會計師事務所。

這個表述相比於後面北京中證天通會計師事務所還是挺含蓄的,表面上說是近期業務安排繁重,實際上是對公司財報無法出具意見。

下面是中證天通會計師事務所的表述:

於是,中證天通會計師事務所被解聘。

根據深圳證券交易所股票上市規則第13.2.1(四)最近一個會計年度的財務會計報告被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告,公司將被實施退市風險警示。

根據上市規則第14.1.1(四)因審計意見類型觸及本規則 13.2.1 條第(四)項規定情形其股票交易被實行退市風險警示後,首個會計年度的財務會計報告繼續被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告,公司將被暫停上市。

該公司2015年度被出具了無法表示意見的審計報告,如果2016年度依然被同一家會計師事務所出具無法表示意見的審計報告,公司就會被暫停上市。在我大A股,殼在,希望就在,什麼都可以不要,舍掉親兒子也得把殼保住。於是更換會計師事務所,即使找一家能為2016年財報出具帶強調事項段的無保留意見也行啊。

與大部分保殼公司一樣,公司選擇賣資產「輸血「,2016年底,連續發布兩份資產處置公告,預計產生股權轉讓收益2.99億元,若兩份資產處置完成,扭虧將成大概率事件。

當然,一切都得通過中興華會計師事務所審核過了才行。

而因為會計師「不聽話「換掉的絕非上述公司一家。

查看另一家公司2016年年度的審計報告,發現年報裡有好多針對2015年度的調整事項,看完才明白原來是會計師事務所在2015年對其出具了「無法表示意見的報告「。

作為一家上市公司的業務合作方,每年財務審計費用上百萬元,一般來說,會計師會窮盡一切辦法來實施他的核查流程,如果用盡一切手段都無法得出結論,那這個財報也真是無法看了。更何況一個已經上市的企業,審計對他的嚴苛程度可能不會超過IPO。所以,2016年公司換了會計師事務所來對財報實施審計,結果就有了如下調整:

看圖表,調整的差距不是一點點,淨利潤指標那裡幾乎腰斬。2016年度勉勉強強被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告,避免了暫停上市。

43家上市公司被出具非標意見

時報君(微信ID:wwwstcncom)根據Wind數據,對近幾年上市公司年報被出具非標意見的情況(含帶強調事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見及否定意見,下同)進行了統計,發現每年被出具非標意見的公司數量大致在百家上下,2012年、2013年、2014年這三年較少,僅80餘家,2015年增加至100家,而截至今日收盤,在已發布2016年報的公司中,被出具非標意見的公司已有43家。

根據目前已披露的2016年報情況,已有超過20家公司在2015年報、2016年報連續兩個年度被出具非標意見,超過10家公司連續3個年度被出具非標意見。此外,還有多家公司至少已連續7個年度被出具非標意見。

值得注意的是,根據交易所規定,如果上市公司連續三年觸發被出具非標意見中的「無法表示意見」的條件,將被強制終止上市,這也是交易所上市規則中直接將審計意見與退市掛鉤的條款。當然,截至目前,尚無公司因觸發上述條件而導致退市。

業績跳探戈常年處於盈虧平衡點有審計風險

最近,中註協以「業績連續多年處於盈虧平衡點的上市公司年報審計風險防范「為主題,指出一些上市公司主營業務連續多年欠佳,經常借助於並購重組、出售資產、政府補助、減免債務等方式使業績處於微利狀態,存在較高的審計風險。

中註協提示事務所要重點關注以下事項:

一是關注管理層舞弊風險

二是關注收入、成本和費用的真實性及完整性

三是關注資產減值計提的合理性

四是關注重大非常規交易及關聯方交易

五是關注上市公司持續經營能力

根據同花順iFinD統計數據顯示,連續5年扣除非經性損益淨利潤為負的達92家,而這些公司淨利潤得益於非常性損益,常年處於盈虧邊緣。

由於數據太多,截取部分圖:

再看這些公司淨利潤,跟跳探戈一樣,「三步一回頭,五步一招手 」,猛虧2年總會盈利一年,盈利兩年,還不夠虧一年。

上表中第一行的那家公司,扣非後的淨利潤從2012年起就再也未能做到盈利。公司負面消息不斷:因違規擔保披星戴帽瀕臨退市,因財務問題被證監會責令改正,因信披問題被立案調查。六年間幾度易主。

值得一提的是,2012年是被公司稱為歷經生死博弈、浴火重生的關鍵一年。這一年公司通過對山東海龍進出口有限責任公司等14家子公司及2家參股公司分兩個資產包進行打包拍賣,引進中國恒天作為控股股東,使公司資產狀況得到改善。

2012年度做到淨利潤11.1億元,相比2011年的-10.12億元,做到大幅扭虧。但是,公司扣非後的淨利潤還是-7.06億元。接著2013年、2014年繼續虧損,面臨退市風險警示,2015年期間,公司再度進行資產重組,再次做到扭虧為盈,並成功摘帽。同樣的保殼套路,反復上演。

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